Spółka A zgodnie z polityką prowadzoną przez przedsiębiorstwa z Grupy, zamierza przystąpić do systemu rozliczeniowego Inter Company Account, którego istotą jest to, że rozliczenia w jego ramach (pomiędzy spółkami z Grupy) będą dokonywane przez jeden podmiot - Spółkę B. Spółka B działając w imieniu Spółki A prowadzi rachunki ICA w EUR oraz w PLN. Za pośrednictwem tych rachunków Spółka B reguluje zobowiązania i przyjmuje należności Spółki A. Płatności od innych członków systemu ICA rozliczane przez Spółkę B na rzecz Spółki A są zapisywane na dobro danego rachunku ICA i stanowią zobowiązania Spółki B wobec Spółki A, natomiast płatności dokonywane przez Spółkę B w celu uregulowania zobowiązań Spółki A są zapisywane w ciężar danego rachunku ICA jako należności Spółki B od Spółki A. Czy w wyniku realizacji rozliczeń przy pomocy systemu ICA można uznać koszty oraz przychody powstałe podczas dokonywania takich rozliczeń na rachunku ICA odpowiednio za koszty uzyskania przychodów bądź przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?
| Sygnatura: | DPD-005/13/2004 |
| Data: | 2004-02-18 |
| Referencje: | |
| Autor: |
Drugi Wielkopolski Urząd Skarbowy w Kaliszu |
| Publikator: | - |
|
W świetle obowiązujących regulacji prawnych dotyczących ustalania różnic kursowych w podatku dochodowym od osób prawnych tj. art. 12 ust. 2, ust. 2a, ust. 3 i art. 15 ust. 1, ust. 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) uznać należy, że ewentualne różnice kursowe mogą powstać na etapie rozliczania należności i zobowiązań (przekazywania środków pieniężnych na ich regulacje) między Spółką B a Spółką A. W pozostałych przypadkach, jeżeli Spółka B obciąży Spółkę A kosztami powstałymi w wyniku regulowania w jej imieniu zobowiązań lub przyjmowania należności, bądź przekaże przychody powstałe w wyniku takowych operacji, możemy mówić o wystąpieniu odpowiednio pozostałych kosztów w rozumieniu art. 15 w związku z art. 16 w/w ustawy lub przychodów w rozumieniu art. 12 przedmiotowej ustawy.
|
|