Czy ciąży na mnie obowiązek podatkowy z tytułu zawartej w formie aktu notarialnego umowy zamiany ?
Przedmiotem zamiany są prawa i roszczenia z tytułu wybudowania na działce gruntu Spółdzielni Mieszkaniowej murowanych pawilonów handlowych. Określona w zawartej umowie wartość praw będących przedmiotem dokonanej transakcji jest taka sama. Moim zdaniem nie występuje dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), w odpowiedzi na pismo z dnia 10 listopada 2004r. - udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zapytanie dotyczy stosowania przepisów art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami).

Biorąc pod uwagę zgłoszone wątpliwości, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, należy stwierdzić, że:

Stosownie do art. 9 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, zatem wszelkie dochody podatnika nie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych podlegają opodatkowaniu.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób ycznych źródłem przychodu jest odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c) tj. innych niż:

- nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;

- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;

- prawa wieczystego użytkowania gruntów.

W przypadku uzyskania przychodu z tytuł odpłatnego zbycia praw majątkowych, innych niż wymienione powyżej - podstawę opodatkowania stanowi dochód (przychód pomniejszony o koszty uzyskania), który winien zostać uwzględniony, łącznie z dochodami z pozostałych źródeł przychodów w zeznaniu podatkowym za dany rok podatkowy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że przedmiotem zamiany są prawa i roszczenia z tytułu wybudowania na działce gruntu Spółdzielni Mieszkaniowej murowanych pawilonów handlowych. Określona w zawartej umowie wartość praw będących przedmiotem dokonanej transakcji jest taka sama.

Powyższe wskazuje, że dokonana przez Panią transakcja zamiany praw majątkowych z tytułu wybudowania pawilonu handlowego nie mieści się w pojęciu odpłatnego zbycia praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle powyższego przedstawione przez Panią w pismie z dnia 10 listopada 2004 r. własne stanowisk sprawie będącej przedmiotem zapytania - jest prawidłowe.