W dniu 07.01.2005 r. Podatnik złożył pismo (uzupełnione następnie pismem z dnia 01.02.2005 r. ) w których informuje, iż w 2005 r. rozpoczął wykonywanie czynności brokerskich polegających na świadczeniu usług pośrednictwa ubezpieczeniowego na rzecz Zakładów Ubezpieczeń oraz usług pośrednictwa finansowego na rzecz Funduszy Inwestycyjnych za pośrednictwem spółki z o.o. Wykonywana działalność polega na zawieraniu lub doprowadzaniu do zawarcia umowy z wyłączeniem prawa składania i przyjmowania oświadczeń woli od klienta, w tym: poszukiwaniu klientów do zawarcia ubezpieczenia, zebraniu niezbędnych danych od klienta w celu przygotowania zapytań ofertowych, wysyłaniu zapytań ofertowych do różnych Zakładów Ubezpieczeń w imieniu Spółki na rzecz klienta, analizie otrzymanych ofert i przedstawianiu ich klientowi, występowaniu w imieniu Spółki do wybranego Zakładu Ubezpieczeń o wystawienie polisy ubezpieczeniowej klientowi, dostarczeniu klientowi wystawionej polisy. Ponadto działalność ta polega również na pośredniczeniu w imieniu Spółki przy zawieraniu umów z Otwartymi Funduszami Emerytalnymi i Funduszami Inwestycyjnymi, za które to usługi podatnik otrzymuje od Spółki wynagrodzenie, które jest częścią prowizji otrzymanej z Zakładu Ubezpieczeń lub Funduszu. Podatnik nie pobiera żadnych opłat od klienta. Z załączonej do zapytania opinii wydanej przez Urząd Statystyczny w Łodzi Ośrodek Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych nr OK-5672/KU-334/10-5659/2004 z dnia 30.07.2004 r. wydanej zgodnie z zasadami metodycznymi PKWiU wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 6 kwietnia 2004 r. (Dz. U. Nr 89, poz. 844) przedmiotowe usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 67.20.20-00.00 "Usługi maklerów i agencji ubezpieczeniowych", natomiast dla celów podatkowych w/w usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 67.20.10-00.90 "Usługi pomocnicze związane z ubezpieczeniami i funduszami emerytalno-rentowymi (bez obowiązkowych ubezpieczeń społecznych), pozostałe. Zdaniem podatnika wykonywane usługi klasyfikują się do grupy zwolnionej z podatku VAT.

Sygnatura: III-1/443/1/2005/ER
Data: 2005-02-11
Referencje:
Autor: Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Górna
Publikator: -

Zgodnie z treścią art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) zwanej dalej ustawą, zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. Pozycją nr 3 załącznika nr 4 do ustawy zwolnione od podatku zostały usługi pośrednictwa finansowego (Sekcja J ex (65-67) ), z wyjątkiem określonych usług tego rodzaju wprost wyłączonych spod zwolnienia m.in. takich jak: usługi doradztwa finansowego PKWiU ex 67.13.10-00.20, usługi doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30, z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń.

W świetle powyższego wykonywana przez Panią działalność zakwalifikowana przez Urząd Statystyczny w Łodzi jako PKWiU 6720.10-00.90 podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług albowiem mieści się ona w grupowaniu usług pośrednictwa finansowego wymienionym w pozycji 3 załącznika nr 4 do ustawy i nie została objęta wyłączeniem z tego zwolnienia.

Przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.