Czy dochody uzyskiwane z wynajmowania pokoi znajdujących się w budynku mieszkalnym położonym w gospodarstwie rolnym są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 z 1997 r., poz. 926 ze zm.) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Koszalinie na pisemne zapytanie udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego i stwierdza, co następuje:

Wnosząca zapytanie przedstawiła stan faktyczny z którego wynika, że podatniczka jest rolnikiem ubezpieczonym w KRUS, płatnikiem podatku rolnego.W roku 2005 zamierza wynajmować 4 pokoje gościnne (agrokwatery). Wynajmowane pokoje znajdują się w budynku mieszkalnym, w gospodarstwie rolnym położonym na obrzeżach Polanowa, na terenach byłych pegeerów.

Podatniczka uważa, że ponieważ budynek mieszkalny w którym znajdują się pokoje gościnne położony jest na terenach byłych pegeerów, dochody uzyskane z wynajmowania pokoi są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Koszalinie stwierdza, że stanowisko to jest nieprawidłowe.

Do opisanego stanu faktycznego ma zastosowanie następująca norma prawa podatkowego - art. 21 ust. 1 pkt. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.).

Zastosowanie powołanej normy skutkuje dokonaniem powyższej oceny prawnej stanowiska podatniczki uzasadnionego w sposób następujący: zgodnie z cyt. wyżej art. 21 ust. 1 pkt. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fiz znych, wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.

Warunkiem zastosowania zwolnienia jest spełnienie jednocześnie wszystkich warunków określonych w tym przepisie:

• wynajmowane pokoje muszą znajdować się w budynkach mieszkalnych wchodzących w skład prowadzonego przez rolnika gospodarstwa rolnego,
• budynek mieszkalny, w którym znajdują się pokoje gościnne musi być położony na terenach wiejskich,
• ilość wynajmowanych pokoi nie może przekraczać przyjętego limitu - 5 pokoi.

Z sytuacji opisanej przez podatniczkę wynika, iż budynek mieszkalny w którym będą wynajmowane pokoje gościnne nie jest położony na terenie wiejskim a zatem dochody uzyskane z wynajmu tych pokoi nie będą objęte zwolnieniem w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Koszalinie informuje, że powyższa wykładnia nie stanowi interpretacji w rozumieniu art. 14 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.