Fundusz lokuje wolne środki pieniężne w zakup papierów wartościowych: bonów dłużnych, obligacji skarbowych, obligacji przedsiębiorstw oraz bonów skarbowych.
Czy przychodem z odpłatnego zbycia w/w papierów wartościowych jest cała kwota wykupu, czy jedynie nadwyżka uzyskana przez Fundusz w stosunku do ceny ich zakupu?.

W odpowiedzi na pismo z dnia 17.02.2004r. (wpłynęło do Urzędu 19.02.2004r.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.) informuje, jak niżej.

Z przedstawionego w piśmie opisu stanu faktycznego wynika, że Fundusz lokuje wolne środki pieniężne w zakup papierów wartościowych: bonów dłużnych, obligacji skarbowych, obligacji przedsiębiorstw oraz bonów skarbowych.

Spółka zwraca się z zapytaniem, czy przychodem z odpłatnego zbycia w/w papierów wartościowych jest cała kwota wykupu, czy jedynie nadwyżka uzyskana przez Fundusz w stosunku do ceny ich zakupu.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne (...).

Spółka osiągnie zatem przychód podatkowy w momencie zbycia papierów wartościowych, jak i wydatki na ich nabycie staną się kosztem uzyskania przychodów w momencie ich odpłatnego zbycia zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt. 8 w/w ustawy.

Przychód pomniejszony o koszty uzyskania tego przychodu - stanowi dochód do opodatkowania.