W grudniu 2000 r. zawarłam umowę z Bankiem o kredyt kontraktowy rozpoczynając oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Zadeklarowałam, że okres oszczędzania wynosił będzie 36 miesięcy (do 30.11.2003 r.) a zgromadzone środki przeznaczę na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych. Wpłaty na rachunek następowały w latach: 200, 2001, 2002 oraz w 2003 r. Po zakończeniu okresu oszczędzania zgromadzone środki wypłaciłam i przeznaczyłam je na cele związane z realizacją własnych potrzeb mieszkaniowych. W grudniu 2003 r. zakupiona została działka budowlana oraz materiały do budowy domu mieszkalnego ( rozpoczęto nową inwestycję). Którymi wydatkami mogę uznać się w zeznaniu za 2003 r. - z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej czy z tytułu zakupu działki budowlanej i materiałów budowlanych?.

Odpowiadając na zapytanie zgodnie z art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami ) Naczelnik Urzędu Skarbowego wyjaśnia:-

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U Nr 134 poz. 1509) " podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego , i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27 a ust. 1 pkt 2 ustawy , w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r., terminu systematycznego gromadzenia oszczędności , wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy".

W związku z powyższym w zeznaniu za 2003 rok może się Pani uznać odliczeniem podatku w wysokości 30 % wpłaty dokonanej w 2003 r. tytułem oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

O liczone kwoty podatku nie podlegają zmniejszeniu z tytułu nakładów poniesionych na zakup działki i materiałów budowlanych , ponieważ żadna z tych inwestycji nie została rozpoczęta przed dniem 1 stycznia 2002 r. - stąd też w myśl przytoczonych przepisów , nie podlega kontynuacji.