|
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Stare Miasto w odpowiedzi na Pana pismo z dnia 03-11-2003 roku dotyczące przeznaczenia zgromadzonych oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym prowadzonym przez Kasę Mieszkaniową w związku z wygaśnięciem terminu umowy nr x zawartej w dniu 21-17-1998 roku działając zgodnie z art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U z 1997 r Nr 137 poz. 926 ze zmianami) w zakresie przedstawionego stanu faktycznego wyjaśnia: Dla zachowania prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej wycofane środki po okresie oszczędzania muszą być przeznaczone na cele określone w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zm.) .Z powołanego przepisu wynika, że celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych:
a) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
b) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do budowy domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
c) remont domu albo lokalu o których mowa w pkt. a i b z wyjątkiem konserwacji i odnowienia mieszkania,
d) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele jak wyżej,
e) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budyniu mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny.
Warunki ulgi na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej będą zachowane, jeśli pieniądze wycofane z kasy zostaną w terminie nie tylko wydatkowane np. na kupno mieszkania, działki, ale także gdy zostaną wpłacone na poczet tych w
tków, jako zaliczka, pod warunkiem, że transakcja zostanie potem sfinalizowana.Z pisma Ministerstwa Finansów Departament Podatków Bezpośrednich PB-5/KD-0976-2387/99 z dnia 1999-08-26 wynika, że w sytuacji gdy podatnik po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wycofał oszczędności z Kasy Mieszkaniowej, to jest obowiązany wydatkować je w tym samym roku, w którym nastąpiło ich wycofanie. W przeciwnym wypadku następuje utrata prawa do ulgi podatkowej, polegająca na konieczności " zwrócenia" w rocznym zeznaniu kwot uprzednio odliczonych z tytułu gromadzenia oszczędności w Kasie Mieszkaniowej. Mając powyższe na uwadze, nie ma możliwości przesunięcia terminu rozliczenia wycofanych środków z Kasy Mieszkaniowej na rok 2004. Aby nie stracić ulgi musi Pan "wycofaną" kwotę w całości wydatkować na ww. cele do końca 2003 roku. Jeśli nie wydatkuje Pan całej kwoty, z której korzystał Pan z ulgi, to wówczas winien Pan doliczyć do podatku za 2003 rok kwotę stanowiącą 30% z różnicy pomiędzy kwotą z tytułu gromadzenia środków na rachunku oszczędnościowo - kredytowym, a kwotą którą, zdążył Pan wydatkować do końca 2003 roku.Z przedłożonych przez Pana w tutejszym organie podatkowym dokumentów wynika, że wycofane środki w części wydatkowane zostały na opłacenie podatku od darowizny, opłaty sądowej oraz taksy notarialnej w związku z otrzymaną od rodziny darowizną nieruchomości położonej w Krakowie przy ul. Y (faktura z dnia 06-10-2003 roku) Mając na uwadze, ww. cele na jakie należy wydatkować wycofane z kasy środki, powyższy wydatek nie spełnia tego wymogu, a zatem nie może Pan uwzględniać ww. faktury do rozliczenia środków z Kasy Mieszkaniowej.Podstawą do uwzględnienia rozliczenia środków z Kasy Mieszkaniowej będą natomiast faktury dotyczące opracowania projektu budowlanego jak również inwentaryzacji przewodów kominowych.Należy pamiętać, że podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne
omadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłacanych oszczędności na kontynuacjęsystematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Mając powyższy przepis na uwadze oraz dokumenty, które zostały przez Pana dostarczone tj. umowa o kredyt kontraktowy Nr x z dnia 27-10-1998 roku oraz aneksy kolejno wystawione w dniu 30-12-1998 roku, 27-12-1999 roku, 05-10-2001 roku, 15-02-2002 roku i 30-04-2002 roku wynika, że prawo do skorzystania z ulgi z tytułu oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej przysługiwało Panu do dnia 28-02-2002 roku, zgodnie z aneksem podpisanym przez Pana w dniu 05-10-2001 roku. A zatem jeśli w zeznaniu za 2002 rok odliczył Pan kwoty związane z oszczędzaniem w Kasie za cały 2002 rok, tutejszy organ podatkowy informuje o konieczności złożenia korekty do zeznania podatkowego PIT - 37 za ww. okres, w której należy prawidłowo wykazać kwoty z tytułu gromadzenia oszczędności w Kasie Mieszkaniowej.
|
