W mojej firmie była zatrudniona pracownica na czas określony, w pełnym wymiarze godzin. W/g oceny ZUS często przebywała na zwolnieniach lekarskich, decyzją ZUS nakazał wyrejestrować pracownicę z ubezpieczeń ZUS. Czy mam skorygować koszty uzyskania przychodu o wynagrodzenia faktycznie wypłacone, natomiast czy powinnam uwzglednić w pozostałych przychodach zrócone składki przez ZUS (w dacie zwrotu).

Stosownie do art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) - kosztami uzyskania przychodów poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.

Jak wynika ze złożonego zapytania koszt związany z zatrudnieniem pracownika został faktycznie poniesiony (wynagrodzenie zostało wypłacone), również zostały poniesione koszty z tytułu zapłaconych składek na rzecz ZUS-u od wypłaconych wynagrodzeń, które następnie zostały zwrócone przez ZUS.

Stosownie do art.14 ust.2 pkt.2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwrot wydatków stanowi źródło przychodów z działalności gospodarczej.

A zatem koszty przez Panią poniesione, z tytułu wynagrodzenia pracownika, które nie podlegają zwrotowi stanowią w pełnej wysokości koszty uzyskania przychodu firmy, natomiast zwrócone przez ZUS składki od wypłaconych wynagrodzeń, stanowią zgodnie z powołanym przepisem przychód z działalności gospodarczej.