Dotyczy możliwości skorzystania w 2003r. z ulgi remontowo-modernizacyjnej na wykończenie nowego lokalu mieszkalnego budowanego przez TBS, przekazanego umową najmu zawartą w formie aktu notarialnego w dniu 19.12.2003r.

W odpowiedzi na Pani pismo z dnia 02.04.2004r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu, działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, że:

Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku lub lokalu mieszkalnego.

W świetle powyższego przepisu, prawo do ulgi mieszkaniowej przysługuje, jeżeli łącznie spełnione są trzy przesłanki:

• podatnik posiada tytuł prawny do lokalu,
• poniósł wydatki na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,
• wydatki te przeznaczone są na remont i modernizację (wykończenie nowego lokalu należy potraktować jako jego modernizację).

Według pisma Ministra Finansów z dnia 14.10.2002 r. Nr PB5/MC-033-329-2237/02 za tytuł prawny uważa się m.in.:

• akt własności,
• umowę najmu lub dzierżawy,
• użyczenie lokalu,
• inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

Przedstawione przez Panią kserokopie dowodów wpłat są jedynie potwierdzeniem, że od 2002 r. stała się Pani udziałowcem w Towarzystwie Budownictwa Społecznego sp. z o.o., ale nie wynika z tego Pani prawo do korzystania z lokalu mieszkalnego. Umowa najmu mieszkania została zawarta w formie aktu notarialnego w dniu 19.12.2003r., i jak Pani sama zaznacza, w tym dniu mieszkanie zostało faktycznie przekazane. Oznacza to, że od tej chwili posiada Pani tytuł prawny do zajmowanego lokalu i prawo do odliczania wydatków poniesionych na jego modernizację.
A zatem należy podkreślić, że wydatki poniesione przed tą datą nie podlegają odliczeniu od podatku za rok 2003 w ramach ulgi objętej przepisem art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.