Czy podatniczka ma prawo do ulgi "odsetkowej" na zakup nowo wybudowanego mieszkania w przypadku, gdy przed zawarciem związku małżeńskiego mąż korzystał z tzw. "dużej ulgi" na zakup swojego mieszkania dokonując ostatniego odpisu w 2001 r.?

Wnosząca zapytanie przedstawiła stan faktyczny, z którego wynika, że w 2003 r. dokonała zakupu nowo wybudowanego mieszkania od firmy Neptun Developer za zaciągnięty kredyt mieszkaniowy w Banku PKO BP. Spłatę kredytu rozpoczęto w 2003 r. i za ten rok po raz pierwszy odliczono spłacone odsetki. We wrześniu 2004 r. podatniczka wstąpiła w związek małżeński. Mąż przy zakupie swojego mieszkania korzystał tzw. "dużej ulgi", dokonując ostatniego odpisu za 2001 r.

Na tle takich okoliczności, podatniczka sformułowała stanowisko, że nadal posiada prawo do odliczania spłaconych odsetek od kredytu w roku podatkowym w ramach praw nabytych, ponieważ zobowiązania związane z zakupem jej mieszkania w tym zobowiązania kredytowe podjęła przed zawarciem związku małżeńskiego.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, według przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego oraz stanu prawnego, obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego zdarzenia.

Zastosowanie powołanych w sentencji przepisów i dokonanej oceny prawnej stanowiska Wnioskodawcy, uzasadnia się następująco:

Zasady i warunki korzystania z odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego od podstawy obliczenia podatku regulują przepisy art. art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Zgodnie z przepisem ust. 7 art. 26b cyt. ustawy o podatku dochodowym odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:

1. Zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
2. Budowę budynku mieszkalnego,
3. Wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
4. Zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
5. Nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
6. Systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

W związku z tym, iż małożonek podatniczki korzystał z odliczeń z z tytułu wydatków na zakup lokalu mieszkalnego, nie został spełniony warunek o którym mowa w ww. przepisie. Zatem brak jest podstaw do odliczenia od dochodów, wydatków poniesionych w 2004 r. na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego.