Podatnik posiada prawo do znaku towarowego i w 2004 r. uzyskał dochód za wyrażenie zgody na używanie znaku towarowego przez amerykański koncern. Dochód nie był opodatkowany w USA i nie doszło do przeniesienia prawa własności. Jak powinien być opodatkowany dochód oraz czy przysługują podatnikowi koszty uzyskania przychodu?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. nr 137 poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 05.07.2004 r. uzupełnione w dniu 12.08.2004 r. w sprawie opodatkowania dochodów z zagranicy z tytułu wypłaconego wynagrodzenia za zgodę na używanie znaku towarowego wyjaśnia jak niżej.

Zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (tekst jedn. Dz. U. Nr 14 z 2000 poz. 176 ze zm.) za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

Natomiast stosownie do postanowień art. 22 ust. 9 w/w ustawy koszty uzyskania przychodu określa się:
1) z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela - w wysokości 50% uzyskanego przychodu,
2) z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu,
3) z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu wynika, iż posiada Pan prawo do znaku towarowego zarejestrowanego w Urzędzie Patentowym i w roku 2004 uzyskał Pan dochód za wyrażenie zgody na używanie tego znaku przez amerykański koncern. Dochód ten nie był opodatkowany w USA ani też nie doszło do przeniesienia praw własności.

A zatem w świetle cytowanych wyżej przepisów otrzymany dochód winien być opodatkowany na zasadach ogólnych wg obowiązującej skali podatkowej i wykazany w zeznaniu podatkowym w rubryce " kapitały pieniężne i prawa majątkowe".
Natomiast w związku z tym, iż nie doszło do przeniesienia praw własności do znaku towarowego koszty uzyskania nie przysługują.

Odpowiedzi udzielono na podstawie obowiązujących w 2004 roku przepisów prawa podatkowego.