Czy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych zapłacone nalezności główne , na które utworzone były odpisy aktualizujące nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu, czy jedynie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych podlegają zapłacone należności dotyczace odsetek.

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 84 z 2000 r. poz. 65 ze zm.) do przychodów podatkowych zalicza się, równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów.

Biorąc , zatem pod uwagę przedstawiony w piśmie Podatnika stan faktyczny, że odpisy aktualizujące nie zostały uprzednio zaliczone w ciężar kosztów uzyskania przychodów uwzględniając powyżej cytowany przepis należy stwierdzić, że w przypadku rozwiązania tych odpisów nie będą one stanowiły przychodu, gdyż nie wpłynęły na podstawę opodatkowania w momencie ich utworzenia.

Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 ww. ustawy podatkowej do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności. W świetle cytowanego przepisu odsetki od należności zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy podatkowej są przychodem w dacie ich faktycznego otrzymania.