Czy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług następujące czynności:
1. pobranie od kontrahentów odsetek z tytułu nieterminowej zapłaty;
2. otrzymanie dywidendy z tytułu posiadania udziałów/akcji innych spółek;
3. otrzymanie odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na bieżących rachunkach bankowych oraz depozytach bankowych;
4. pobranie odsetek od pożyczek udzielonych pracownikom z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Art. 8 ust. 1 cyt. ustawy stanowi natomiast, że przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
1. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2. zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3. świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

W związku z treścią powyższych przepisów trzeba stwierdzić, że pobieranie odsetek od kontrahentów z tytułu nieterminowej zapłaty należności nie stanowi odpłatnego świadczenia usług - a zatem nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W przypadku odsetek za nieterminową zapłatę, po stronie podmiotu pobierającego te odsetki brak jest świadczenia na rzecz dłużnika, czyli brak jest elementu konstytutywnego usługi. Pobierane odsetki za nieterminową zapłatę stanowią rodzaj sankcji za nieprzestrzeganie warunków umowy (umówionego terminu płatności).

Otrzymywanie odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach i depozytach bankowych również nie podlega u Podatnika opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Odsetki te nie stanowią bowiem zapłaty za żadną usługę świadczoną przez P odatnika na rzecz banku wypłacającego te odsetki.

Z tych samych powodów, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie podlega również otrzymanie przez Podatnika dywidend z tytułu posiadania udziałów lub akcji innych spółek.

W świetle przytoczonych powyżej przepisów, trzeba natomiast uznać, że udzielanie pracownikom z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oprocentowanych pożyczek jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - jako odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Podatnik jest więc obowiązany do naliczania podatku należnego od odsetek od udzielonych pożyczek według stawek określonych w przepisach ustawy dla usług danego rodzaju (i wykazać wartość tych odsetek w odpowiedniej pozycji deklaracji VAT-7), przy czym zgodnie z art. 8 ust. 3 ustawy, usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyczne publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji. Do dokonania prawidłowej klasyfikacji wykonywanych usług zobowiązany jest Podatnik, który w razie wątpliwości może zwrócić się o opinię klasyfikacyjną do Ośrodka Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi (93-176 Łódź, ul. Suwalska 29).

Zgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W pozycji 3 załącznika nr 4 wymieniono jako zwolnione - usługi pośrednictwa finansowego należące do Sekcji J grupowania PKWiU ex (65-67). A zatem, jeśli opisana we wniosku Podatnika czynność udzielania oprocentowanych pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych będzie mieściła się w grupowaniu PKWiU 65-67, czynność ta będzie zwol niona od podatku od towarów i usług. W takiej sytuacji odsetki od pożyczek należy wykazać w deklaracji VAT-7 jako sprzedaż zwolnioną.

Jednocześnie zaznaczam, iż powyższa informacja jest prawidłowa w zakresie stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika we wniosku.