Pytanie podatnika dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż przedmiotem działalności gospodarczej Spółki jest wynajem pomieszczeń biurowych i magazynowych na własny rachunek. Oprócz czynszu i opłaty eksploatacyjnej Spółka fakturuje również niektóre media, takie jak: energia elektryczna, energia cieplna, telefony itp. Spółka nie jest bezpośrednim dostawcą mediów, a jedynie refakturuje koszty eksploatacji na najemców (dzierżawców). Podstawą do refakturowania pow. mediów są faktury wystawione przez bezpośrednich dostawców oraz umowy najmu zawarte z najemcami. Refakturowanie mediów traktowane jest przez Spółkę nie jako dostawa mediów lecz jako świadczenie usług. Zdaniem podatnika, za moment powstania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych z tytułu refakturowania mediów należy uznać termin wystawienia faktury.

Stosownie do postanowień art. 12 ust. 3a ustawy z dnia 15.02.1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 2000r Nr 54 poz. 654 z późn. zm.) za datę powstania przychodu, o którym mowa w art.12 ust. 3 (przychody związane z działalnością gospodarczą), uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
1.wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub,
2.wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
3.otrzymano zapłatę za wykonane świadczenia - w pozostałych przypadkach.
W sytuacji Spółki będzie miał zastosowanie cytowany wyżej przepis art. 12 ust. 3a pkt 2 ustawy.

Wobec powyższego Naczelnik Urzędu potwierdza stanowisko Spółki

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.