Pytanie podatnika dotyczy obowiązku sporządzenia imiennych informacji dotyczących wypłaconych dywidend dla osób fizycznych.

Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 29.11.2004 r. (data wpływu: 01.12.2004 r.) uzupełnione o wymagane podpisy w dniu 20.12.2004 r. (data wpływu: 22.12.2004 r.) w sprawie udzielenia informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych wyjaśnia:

Zapytanie podatnika dotyczy obowiązku sporządzania imiennych informacji dotyczących wypłaconych dywidend dla osób fizycznych.
Z opisanego stanu faktycznego wynika, iż Bank Spółdzielczy w miesiącu kwietniu dokonał wypłaty dywidendy swoim udziałowcom. Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od wypłaconych należności pobrano zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%, przekazując go wraz z deklaracją PIT-8A do Małopolskiego Urzędu Skarbowego.
Zarząd Banku uważa, iż nie ma obowiązku sporządzania imiennych informacji PIT-8B dla osób fizycznych - udziałowców, którym dokonano wypłaty dywidendy.

Zgodnie z art. 30a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych uzyskanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego przychodu. W myśl art. 42 ust. 1 w/w ustawy płatnicy przekazują (...) kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu w którym pobrano podatek - na rachunek urzędu skarbowego, który m kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika.
Jednocześnie zgodnie z art. 42 ust. 2 w/w ustawy w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, płatnicy, o których mowa w ust. 1 są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1 oraz urzędom skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według określonego wzoru.

Powyższy przepis nie odnosi się do dochodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem (który jest przekazywany na rachunek urzędu skarbowego na podstawie deklaracji PIT-8A). Ustawodawca nie opracował żadnego wzoru informacji, w której należałoby wykazać przedmiotowe dochody za dany rok podatkowy. Nie należy ich także wykazywać w informacji PIT-11/8B, ponieważ druk jest informacją o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, natomiast nie dotyczy dochodów podlegających zryczałtowanemu opodatkowaniu. Ponadto informacja PIT-11/8B jest przewidziana dla podatników, którzy są zobowiązani do rozliczenia podatku po zakończeniu roku podatkowego na odpowiednich drukach zeznań. Zgodnie z art. 45 ust. 3 pkt 1w/w ustawy w zeznaniach podatkowych nie ujmuje się dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 30a w/w ustawy tj. m.in. dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni.
Zatem dopóki nie zostanie opracowany właściwy wzór informacji o dochodach podlegających zryczałtowanemu opodatkowaniu, płatnik nie jest obowiązany przekazywać informacji o wysokości dochodów z dywidendy na żadnym z aktualnie obowiązujących druków.