Czy składając wspólne zeznanie roczne możemy odliczyć w całości darowiznę na cele kultu religijnego udokumentowaną bankowym dowodem wpłaty, na którym figurują dane tylko jednego z małżonków?

W dniu 14.03.2005r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim wpłynął wniosek Pana (...) i (...) (...) z prośbą o udzielenie interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, a mianowicie udokumentowania wpłat przekazanych darowizn na cele kultu religijnego.

Wnioskodawca przedstawiając stan faktyczny, informuje, iż z podatku dochodowego od osób fizycznych rozliczają się we wspólnym zeznaniu rocznym. W 2004 roku przekazali wspólnie darowiznę na cele kultu religijnego w wysokości 450zł. Bankowy dowód wpłaty figuruje na imię i nazwisko tylko jednego z małżonków.

Dodają ponadto, że między małżonkami istnieje małżeńska wspólność majątkowa w rozumieniu art.31 § 1 ustawy z dnia 25.02.1964r. Kodeks rodzinny I opiekuńczy (Dz.U. Nr 9, poz. 59 z późn.zm.). Wnioskodawca podkreśla, że zgodnie z § 2 ww. przepisu do majątku wspólnego należy m.in. pobrane wynagrodzenie za pracę. Wspomniana wyżej darowizna pochodzi właśnie z wynagrodzenia za pracę, czyli z majątku wspólnego. Z ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy wynika również, że małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.

Podatnik stoi na stanowisku, iż w opisanym stanie faktycznym przedmiotową darowiznę mogą odliczyć od dochodu po 225zł każde z nich.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim nie podziela stanowiska Państwa (...) i (...) (...) w wyżej przedstawionej sprawie.

Stosownie do art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizy nych (j.t. z 2000r. Dz.U. nr 14, poz. 176 z późn.zm.) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art.24 ust.3, art. 28-30, oraz art. 30a-30c stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art.24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 5c, 6, 8, ust. 10-12 lub art 24b ust.1 I 2 lub art. 25, po odliczeniu m. in. kwot dokonanych darowizn. Pkt 9 wyżej powołanego artykułu stanowi, iż odliczeniu podlegają darowizny przekazane na cele:

1. określone w art.4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie, realizującym te cele,
2. kultu religijnego

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 350zł.

Aby poniesione wydatki mogły zostać odliczone od dochodu, należy je prawidłowo udokumentować. Odliczenie, o którym mowa wyżej, stosuje się jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu. (art. 26 ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Jeżeli małżonkowie między którymi istnieje wspólność majątkowa i pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy 2004 mogą być, z zastrzeżeniem ust.8 art.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art.8a, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów (art.6 ust.2). Dalej wyżej powołany przepis art. ust.2 stanowi, iż łączne opodatkowanie od sumy ich dochodów następuje po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26.

Wspólne rozliczenie nie zmienia faktu, że jesteście Państwo odrębnymi podatnikami. Dlatego też przepis art.6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie stanowi, iż małżonkowie mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, jednakże po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26, a więc i kwot z tytułu dokonanych darowizn.

Dlatego też, jeżeli przelew bankowy został wystawiony na nazwisko jednego z małżonków, z powyższej ulgi będzie mógł skorzystać tylko ten małżonek, na którego nazwisko został wypełniony przelew bankowy i do wysokości określonej w ustawie, tj. do kwoty 350zł.