Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zwróciła się z zapytaniem o sposób opodatkowania dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. u wspólnika będącego osobą fizyczną

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika , iż zostaną dobrowolnie umorzone udziały wspólnika będącego osobą fizyczną o wartości nominalnej 5000 zł . Wynagrodzenie za umorzone udziały stanowić będzie kwotę 56.620 zł , stąd powstanie dochód do opodatkowania w wysokości 51.620 zł.

Powyższy stan faktyczny oznacza , iż u wspólnika wystąpi przychód z kapitałów pieniężnych , za który , na podstawie art.17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zm. ) , uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych , których podstawą uzyskania są udziały w spółce mającej osobowość prawną.....

Na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego udziału , w tym także dochód z umorzenia udziałów.

Stosownie do przepisów art. 30 a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od dochodu z umorzenia udziałów pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Jak stanowi ust. 7 przytoczonego wyżej przepisu tak opodatkowanych dochodów nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 ustawy ( według skali podatkowej ).

Wypłacając wynagrodzenie z tytułu omawianego umorzenia spółka z o.o.jako płatnik będzie zobowiązana na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym pobrać zryc załtowany podatek dochodowy . Zgodnie z art. 42 ust. 1 cyt. ustawy spółka kwotę pobranego podatku przekazuje w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu , w którym pobrano podatek na rachunek tutejszego organu podatkowego , jako właściwego dla siedziby spółki.