1.Strona stoi na stanowisku, że przekazanie potencjalnym klientom materiałów informacyjnych (ulotek, folderów) podlega opodatkowaniu o tyle, o ile podatnik dokonał odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów. Decyzja, czy odliczyć i naliczyć podatek należy do podatnika.
2.Spółka uważa, że przekazując towary na cele reprezentacji i reklamy - jeżeli transakcja jest opodatkowana - za podstawę opodatkowania powinna przyjąć cenę nabycia netto, a podatnikowi przysługuje odliczenie całości podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
3.Wg stanowiska Spółki, zużycie towarów w formie poczęstunków gości podczas spotkań z kontrahentami nie podlega opodatkowaniu.
Ustosunkowując się do stanowiska Strony, Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, że zgodnie z treścią art. 7 ust 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;
2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Sygnatura: US72/RPP1/443-633/2004/JJ
Data: 2004-11-08
Referencje:
Autor: Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Publikator: -

Ad. 1. Warunkiem uznania nieodpłatnego przekazania towarów za dostawę jest wypełnienie hipotezy zawartej w treści ostatniego zdania art. 7 ust. 2: - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo (...). Nie ma więc znaczenia, czy podatnik z tego prawa skorzystał. Czynności wymienione w treści przepisu nie podlegają opodatkowaniu tylko wtedy, gdy Spółka nie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego (np. zakup od podatnika zwolnionego podmiotowo).

Ad. 2. Zgodnie z treścią art. 29 ust. 10 ustawy, w przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów, a gdy cena nabycia nie istnieje, koszt wytworzenia określony w momencie dostawy tych towarów. Czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 podlegają opodatkowaniu tylko w takim zakresie, w jakim podatnikowi przysługiwało prawo odliczenia podatku naliczonego, zatem podstawą opodatkowania tych czynności jest cena nabycia netto. Zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Spółka ma zatem możliwość odliczenia całości podatku naliczonego przy nabyciu towarów, których przekazanie jest opodatkowane w trybie art. 7 ust.2.

Ad. 3. Zużycie produktów spożywczych (kawa, ciastka itp.) w ramach spotkań z kontrahentami na cele związane z działalnością przedsiębiorstwa (reprezentacja i reklama) nie wypełnia hipotezy przepisu art. 7 ust. 2 pkt. 1 i 2 ustawy, nie podlega więc opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.