Czy świadczenie usług doradztwa podatkowego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Urząd Skarbowy Kraków-Stare Miasto w odpowiedzi na Pani pismo z dnia 29.01.2003 r., działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) uprzejmie informuje:

W myśl art. 14 ust. 6 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 2 w ciągu roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1 pkt 1 lub w ust. 4.

Z grona podatników uprawnionych do skorzystania ze zwolnienia wyłączono, na mocy ust. 10 pkt 2 ww. ustawy, podatników świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa i rzeczoznawstwa, a także usługi jubilerskie.

Zgodnie z uzyskaną przez tutejszy Urząd opinią Urzędu Statystycznego z dnia 28.04.2003 r., nr OISK-5672/KU-131/12-3384/03 usługi, które zamierza Pani świadczyć można sklasyfikować (w zależności od ich zakresu) jako usługi:

1) w zakresie księgowości z wyjątkiem deklaracji podatkowych, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 74.12.20-00.00, które obejmują prowadzenie na zlecenie ksiąg przychodów i rozchodów, zryczałtowanego podatku dochodowego, rejestrów VAT, deklaracji ZUS, sporządzanie deklaracji podatkowych, o ile podmiot prowadzi całą księgowość na z enie; oraz
2) usługi w zakresie doradztwa podatkowego (PKWiU 74.12.30-00.00), które obejmują wypełnianie na odrębne zlecenie wyłącznie deklaracji podatkowych.

Zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez Ministerstwo Finansów w piśmie nr PP3-8228-618/97/AK nie wszystkie usługi doradztwa podatkowego nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku, albowiem niektóre z wykonywanych usług mogą polegać wyłącznie na obsłudze rachunkowo-księgowej. Według obowiązującej do 31 marca 1995 r. Klasyfikacji Usług wykonywanie usług doradztwa podatkowego klasyfikowane było w zakresie podbranży 89302 "Rzeczoznawstwo".

Natomiast usługi w zakresie obsługi rachunkowo-księgowej klasyfikowane były w Klasyfikacji Usług w podbranży 89301. Zgodnie z pkt 2 obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 31 marca 1995 r. w sprawie ogłoszenia załączników do ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, z uwzględnieniem nomenklatury wynikającej z Klasyfikacji wyrobów i usług w zakresie usług (Dz. U. Nr 44, poz. 231) zmiana nomenklatury klasyfikacyjnej nie powoduje zmian wysokości opodatkowania. Zmiany w tym zakresie nie spowodowało także wprowadzenie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.

Zatem prowadząc działalność polegającą wyłącznie na obsłudze rachunkowo-księgowej różnych jednostek (m.in. prowadzenie ksiąg i ewidencji podatkowych, wypełnianie deklaracji i zeznań podatkowych), może Pani korzystać ze zwolnienia określonego w art. 14 ust. 1 pkt 1 i ust. 6 ww. ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. O wyłączeniu ze zwolnień podmiotowych decyduje istota i klasyfikacja wykonywanych czynności, a nie nazwa uprawnień zawodowych w zakresie doradztwa, w nych w związku z ustawą o doradztwie podatkowym. Jeszcze raz podkreślić jednak należy, że w przypadku odrębnego świadczenia przez Panią usług polegających na wypełnianiu na odrębne zlecenie wyłącznie deklaracji podatkowych, nie będzie mogła Pani skorzystać ze zwolnienia od podatku w związku z rozpoczęciem działalności w trakcie roku podatkowego.