Czy w świetle art. 33b ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym Spółka jako nabywca produktów rolnych może zwiększyć podatek naliczony, jeżeli faktura RR nie została zapłacona przelewem, a została skompensowana z fakturą sprzedaży do tego rolnika w całości?

Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sadem administracyjnym, o której stanowi art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 137, poz. 926 ze zm.).
Do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek Spółki z dnia 24.11.2003 r. o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, a w szczególności o wyjaśnienie czy w świetle art. 33b ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym Spółka jako nabywca produktów rolnych może zwiększyć podatek naliczony, jeżeli faktura RR nie została zapłacona przelewem, a została skompensowana z faktura sprzedaży do tego rolnika w całości. Zdaniem Spółki kompensata należności daje podstawę do odliczenia podatku naliczonego z faktury RR.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego wyjaśnia co następuje:
Zgodnie z art. 33b ust. 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11. poz. 50 ze zm.) nabywca produktów rolnych może zwiększyć podatek naliczony o którym mowa w art. 19 ust 2 i 2a ustawy o VAT o zryczałtowany zwrot podatku w rozliczeniu za miesiąc w którym dokonano zapłaty, pod warunkiem, że zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie później niż 14 dnia od dnia zakupu z wyjątkiem przypadków, gdy zawarta umowa przewiduje dłuższe terminy płatności. Wymóg dokonania rozliczenia za pośrednictwem banku, na podstawie art. 33b ust. 6 ww. ustawy o VAT nie dotyczy przypadków, gdy na ości z tytułu dostaw produktów rolnych zostaną skompensowane z należnościami za towary i usługi sprzedane rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę tych produktów rolnych. W sytuacji gdy różnica pomiędzy ww. kwotami wynosi 0 zł, tj. należności i zobowiązania w pełni zostały skompensowane, podatnik (nabywca) ma prawo do odliczenia zryczałtowanego zwrotu podatku wynikającego z faktury VAT RR.
Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o aktualny stan prawny oraz stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu.