Czy wydane w ramach sprzedaży premiowej nagrody (upominki) podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 2 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym?

Urząd Skarbowy Kraków Nowa Huta działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz.926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 31.07.2003 r. (data wpływu do US 14.08.2003 r.) informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku VAT.

Podatnik zwrócił się do Urzędu Skarbowego w sprawie udzielenia odpowiedzi czy wydane w ramach sprzedaży premiowej nagrody (upominki) podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 2 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.).

Urząd Skarbowy wyjaśnia:
Zgodnie z art. 2 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy o podatku o od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym opodatkowaniu podlega świadczenie usług oraz przekazanie lub zużycie towarów na potrzeby reprezentacji albo reklamy.
Wydawanie klientom upominków w ramach sprzedaży premiowej jest przekazaniem towarów na potrzeby reklamy i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT takimi stawkami, jakimi opodatkowane są przekazywane towary.

Wyjątkiem od tej zasady jest art. 7 ust. 3 cytowanej ustawy, który stanowi: "zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4 w przypadku, gdy podatnik nie pomniejszył podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie towarów przekazanych lub zużytych w ramach tych czynności".

W przypadku wystąpienia w anym miesiącu zwolnienia przedmiotowego - zgodnie z art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym - Podatnik winien rozliczyć w deklaracji VAT-7 wydanie towarów na potrzeby reklamy jako sprzedaż zwolnioną, która wpłynie na rozliczenie podatku naliczonego do odliczenia (wg wzoru objaśnionego w deklaracji tzn. w proporcji do sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej).

Reasumując, Urząd Skarbowy Kraków Nowa Huta nie podziela poglądu Podatnikawyrażonego w piśmie, że każde wydanie towarów (upominków) w ramach reklamy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast sposób rozliczenia w podatku VAT wydawania towarów na potrzeby reklamy, w tym przypadku, zależy od spełnienia przez Podatnika warunków, o których mowa wyżej.