Czy wydatki poniesione na zakup materiałów, urządzeń i elementów wyposażenia lokalu mieszkalnego podlegają odliczeniu od podatku w ramach ulgi remontowo- modernizacyjnej?

Podatnik przedstawił następujący stan faktyczny sprawy: W roku 2004r. Pan poniósł wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie posiadanego tytułu prawnego. Prace objęły remont kuchni, łazienki, ubikacji, pokoi oraz korytarza i polegały m.in. na wykonaniu ścianek działowych, sufitów, tynków, podłóg i posadzek, drzwi, powłok malarskich, a także na remoncie, modernizacji i wykonaniu nowych instalacji obejmujących rozprowadzenie po lokalu instalacji i wykonaniu nowych instalacji.

Wątpliwości Podatnika dotyczą możliwości odliczeń wydatków poniesionych na zakup szafki podumywalkowej, zestawu natryskowego, włącznika prądu, gniazdka prądowego, ramki do włączników prądu i gniazdek prądowych, oczek halogenowych, deski ustępowej, klamek drzwiowych i rozet drzwiowych.

W opisanym stanie faktycznym, według Podatnika wszystkie wydatki na zakup materiałów, urządzeń i elementów wyposażenia szczegółowo opisanych w piśmie mogą być odliczone od podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004r.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego sprawy, stanowiska przedstawionego przez Podatnika oraz obowiązujących w omawianym zakresie przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, że stanowisko Podatnika jest prawidłowe. Zgodnie bowiem z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26. 07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r., podatek dochodowy od osób o których mowa w art. 3 ust.1 obliczony zgodnie z art.27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ube czenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego lokalu mieszkalnego.

Z kolei z treści art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 202, poz. 1956 ze zm.) wynika, że wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób, w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Katalog wydatków mieszkaniowych podlegających odliczeniu w ramach ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zawarty jest w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12. 1996r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

W myśl § 1 pkt 1 wyżej wymienionego rozporządzenia, za wydatki na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego uważa się wydatki poniesione na zakup materiałów i urządzeń.

Zgodnie z ust. 2 pkt 2 załącznika nr 2 do ww. rozporządzenia remont i modernizacja lokalu mieszkalnego obejmuje m.in. remont, modernizację, wymianę lub wykonanie nowych instalacji elektrycznych w lokalu mieszkalnym w tym montaż trwale umiejscowionego wyposażenia, armatury oraz urządzeń dotyczących tej instalacji.

Z powyższego wynika, że poniesione przez Podatnika wydatki mogą być odliczone w ramach tzw. ulgi remontowo - modernizacyjnej.

Interpretacja co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień jej wydania.