Czy w związku ze zmianą przepisów art. 7 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług od dnia 1 czerwca 2005r. podatnik nabywając materiały drukowane oraz towary spełniające warunki, o których mowa w art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy i przekzując je w ramach prowadzonej działalności ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu, jeżeli z tytułu ich wydania nie powstaje obowiązek w podatku należnym?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)

Naczelnik Urzędu Skarbowego

-uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Do tutejszego urzędu skarbowego wpłynął wniosek o udzielenie informacji w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług dotyczący zwrotu podatku naliczonego przy zakupach towarów, do których odnoszą się przepisy art. 7 ust. 3 i ust. 4 pkt. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.).

W przedmiotowym wniosku Strona wyjaśnia, iż dla wsparcia sprzedaży samochodów na terenie kraju, przekazuje swoim klientom różnego rodzaju drukowane materiały reklamowe, informacyjne (katalogi handlowe, informacje o parametrach technicznych pojazdów, wizytówki) oraz prezenty małej wartości np. breloki, długopisy, nalepki. Przekazywane materiały są przygotowywane przez wykonawców zewnętrznych, a na otrzymanych fakturach wykazana jest kwota podatku naliczonego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:

1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terenie kraju;

2) eksport towarów;

3) import towarów;

4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terenie kraju;

5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług nie podlegają nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług, z wyłączeniem sytuacji określonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy.

Zgodnie z art. 7 ust. 2, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt. 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących b prawnych, członków stowarzyszenia;

2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub części.

Podobnie stosuje się art. 8 ust. 2 w przypadku świadczenia usług. Zgodnie z nim, nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.

Zarówno w art. 7 ust. 2, jak i art. 8 ust. 2 wskazano, iż opisane w nich nieodpłatne przekazania towarów i również nieodpłatne świadczenia usług, podlegają opodatkowaniu jedynie w przypadku, kiedy są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, a zatem podatnikowi w takim przypadku przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług służących wymienionym czynnościom.

Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 2 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do obniżen a kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług, jeżeli nabywane towary i usługi dotyczą czynności, o których mowa w w/w art. 7 ust. 3-7. W przypadku zatem nieodpłatnego przekazania prezentów o małej wartości i próbek (zgodnie z art. 7 ust 4 i 7 ustawy o VAT), czy też drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, Stronie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego, niezależnie, czy przekazanie to ma cel związany z prowadzonym przedsiębiorstwem, czy też nie. Podatek naliczony wynika z faktur otrzymanych w związku z nabyciem towarów i usług dotyczących czynności określonych szczegółowo w art. 7 ust. 3-7. W przypadku jednak, kiedy przekazaniu podlegają towary niestanowiące drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego przysługuje zgodnie z zasadami ogólnymi.