Czy zwrot kosztów opłat za studia podyplomowe należy wykazać jako doliczenie do podatku czy zrobć korektę zeznania za rok, w którym dokonano odliczenia?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zmian.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa -Targówek

postanowienie

uznać stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 21.02.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, jako nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w zeznaniu podatkowym za 2003r. wykazał Pan w ramach odliczenie od podatku na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe, wydatek z tytułu opłat za studia podyplomowe w wysokości 2.300 zł tj. do odliczenia 433,20 zł. W 2005r. otrzymał Pan zwrot w/w wydatków i dokonał Pan wpłaty odliczonej wcześniej kwoty na konto urzędu skarbowego. Ponadto w dniu 25.01.2005r. dokonał Pan korekty zeznania podatkowego za 2003r., w której nie wykazał Pan odliczenia na dokształcanie i doskonalenie zawodowe.

Zdaniem Pana w opisanej sytuacji, zrobił Pan prawidłowo dokonując korekty zeznania podatkowego za 2003r. w związku ze zwrotem wydatków dokonanym w 2005r.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b i ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na: odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika w wysokości 19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie więcej jednak niż 19% kwoty 2.280 zł - tj. 433,20 zł.

Natomiast na podstawie art. 27a ust. 14 cytowanej ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, jeżeli w 2005r. została Panu zwrócona kwota wydatku poniesionego w 2003r. na opłatę za studia podyplomowe, w związku z wyższym zgodnie z powołanym przepisem art. 27a ust. 14 obowiązkiem Pana jest doliczenie kwoty 433,20 zł do podatku w zeznaniu podatkowym za 2005r., które złoży Pan do 30 kwietnia 2006r.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa- Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.